火車車體投放廣告適用稅率是多少?

　　我公司在火車車體發(fā)布廣告，與對(duì)方簽訂了廣告發(fā)布合同，合同約定對(duì)方僅提供火車車體廣告位置，我公司自行承擔(dān)廣告的設(shè)計(jì)，制作及安裝費(fèi)用，對(duì)方僅負(fù)責(zé)廣告發(fā)布位置的指定，不承擔(dān)其他費(fèi)用，現(xiàn)對(duì)方向我公司開(kāi)具稅率為6%的廣告發(fā)布增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)稅率是否適用正確?還是否應(yīng)按照動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用13%稅率?如稅率和稅目與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證?該合同應(yīng)按承攬繳納印花稅，還是按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅?

　　解答：

　　1.增值稅和企業(yè)所得稅以及稅前扣除憑證問(wèn)題

　　根據(jù)描述，以及結(jié)合財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。”，火車車體投放廣告應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅，稅率為13%。

　　現(xiàn)在對(duì)方給您們開(kāi)具6%的廣告發(fā)布服務(wù)的增值稅發(fā)票，屬于適用增值稅的稅目以及稅率錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得作為稅前扣除憑證，您們應(yīng)將錯(cuò)誤的發(fā)票退還給對(duì)方，要求對(duì)方按照稅法規(guī)定開(kāi)具正確的增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。

　　第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　2.印花稅問(wèn)題

　　合同屬于實(shí)質(zhì)上的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，依照《印花稅法》規(guī)定，應(yīng)按照“租賃合同”稅目繳納印花稅，稅率為租金的千分之一。